数据要素市场，终于盼来了税务局的税收优惠政策。
7月12日，财政部、税务总局发布《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》，针对节能节水、环境保护和安全生产专用设备的「数字化、智能化改造」的企业所得税问题，发布了最新的税收优惠的政策。
围绕该政策，我们与业内实务界人士，在微信群里展开了一场轻简的“线上数据要素圆桌论坛”。本次参与讨论的人员主要有：隆安的陈焕律师、诚安信的李俊熙会计师、某医疗上市公司唐总。我们将讨论到的内容精要归纳整理，以飨读者。
01 「本次政策的核心亮点」
陈：几句话解读一下，这个政策里，最核心的亮点是什么？
李：这次加计抵免的政策，鼓励专用设备数字化改造。重点在这句：“在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。”
陈：如何理解？
李：有以下几个值得注意的细节：
（1）注意期间：2024年1月1日至2027年12月31日。
（2）注意投入的对象：专用设备数字化、智能化改造投入。
（3）注意可以加计抵减部分：不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分。
（4）注意递免政策：可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。
举个例子：A设备买回来的时候花了100万元，今年数字化改造投入80万元，在不超过A设备购买价格的50%的部分，即50万元以内，可以加计10％即5万元的抵免额。
02「税收优惠力度点评」
陈：那这个优惠的力度，看起来也一般嘛？
李：我认为力度已经很不错了。现在是鼓励改造嘛；而且是加计抵免，原来的还是可以税前扣除的。所以可以视为鼓励政策。更何况前面我的例子还是比较极端的，一般情况下是可以拿满“10%比例抵免”的。
陈：能不能理解为，原来在计算应纳税所得额之前，已经以成本的方式扣掉了买设备的支出，但因为这个政策的原因可以额外扣减？
李：是这么理解的。
03「“改造投入”抵扣的计算方式」
陈：公告里提到的“不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分”，应该如何理解？
李：譬如要改造的设备，买回来时花了100万，那么本次改造的投入，不能超过50万的部分可以抵免10％。举个例子，如果改造投入花了30万，就是抵扣30万的10%；80万的投入的话，就只能以最高50万的10%来抵扣了。
陈：能不能理解为，A设备本来就是买了100万。现在要做数字化改造，改造费用80万的话，可以50万的10%，为5万元；而如果改造费用30万的话，就计算30万的10%，也就是3万？
李：是的。
04「哪些情形属于“改造投入”」
陈：见过这种改造的情形吗？
唐：假设，原本我已经有一套等保二级的网络安全系统（包括软+硬件），然后我现在想升级成等保三级，我需要替换其中的一些硬件，升级软件版本。这种替换，能称为改造吗？
陈：法律上我认为是可以的，财务上的视角如何？
李：我认为这个是可以的。
唐：或者，原本我有一条流水线，然后现在我想加个智能节电的设备，但是原本流水线不适配。我又买了一条新的流水线，来加智能节电设备。那这个智能节电设备算改造吗？
李：新的生产线的改造费同理可以抵免。
05「与“数据资源入表”有何关系」
陈：最后一个问题。改造的设备成本支出，换一个角度看，其实设备的改造成本，也可以归集到数据资产里，作为数据资产成本的一部分。能否这么理解？
李：这样理解不太合适。数字化智能化改造是企业数字化的前提条件，数字化智能化改造的费用，可归入固定资产，不宜直接作为数据资产的成本。但未来固定资产的折旧，理论上可以归集为数据资产的成本。
陈：也就是说，从会计信息质量要求、会计审慎性原则的角度出发，这样的思路可能是不妥的。
李：是的。
06「抖个机灵」
唐：网安和信创集成。他们又可以卖各种堡垒机了（手动狗头）。
\*堡垒机，网络安全设备的一种；
\*根据型号不同，堡垒机集成了访陈控制，身份验证，防火墙等功能。是否可以认为是一种安全生产专用设备？
以下是政策原文，感兴趣的读者可以跳转阅读：
《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》
创作团队
作者：陈焕 李俊熙 唐
审核：有鲤Legal
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陈焕
《法律人ChatGPT应用指南》作者
隆安湾区人工智能法律研究中心主任
隆安广州数字经济部副部长
\*链接100位AIGC从业者，共创AIGC合规书籍，让AI+法律赋能百业千行。扫描添加作者微信，请备注姓名+单位。